【趣讀財務報表】華南理工大學（全26講）輕鬆學會看財務報表！ P9 - 9.9.[3.2.1]--企業主要的流動資產項目

這節課我們將扔繼續第三講的內容 在開始今天的內容之前 讓我們還是簡單的回顧一下上一節課的主要內容 在上一節課中 我們初步認識了資產負債表 我們知道了資產負債表通俗的理解就是企業的底子和經營的快兆 它反映了企業在某一個特定的日期 通常是月末季末年末財務狀況的一種靜態報表 編制依據是資產等於負債加所有者權益 這個靜態的會計恆等式 這張報表有助於我們瞭解企業擁有的經濟資源及其分佈的狀況 可以分析企業的資本來源及其構成比例 預測企業的資本變現能力 償債能力等等 那麼今天我們進入到第二講的第二部分 一起來學習一下企業主要的流動資產項目 首先第一個問題是什麼是資產 資產是非常重要的一個基礎概念 在會計領域資產是指企業過去的交易或者事項形成的 由企業擁有或者控制的預期會給企業帶來經濟利益的資源 對於這個概念理解的重點在於 第一由過去交易或者事項形成 第二必須是企業能夠擁有或者控制 第三預期會給企業帶來經濟利益的資源 第四這些資源必須還能夠以貨幣計量 如果認真對照資產的概念 你就會明白爲什麼在企業中寶貴的人力資源 在會計領域卻不能合算爲企業的資產 同時團隊精神企業文化等對企業盈利可能會造成重要影響的這些因素 在會計領域也都無法合算爲企業的資產 因爲他們不符合會計中對資產的定義 接下來的第二個問題就是資產的分類 資產大致可以分爲流動資產和非流動資產 流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業週期內 變現或耗用的資產 企業常見的流動資產包括貨幣資金 交易性金融資產 應收票據 應收賬款 預付賬款 其他應收款存貨等等 相對而言 非流動資產就是指資源變現的時間 在一年以上或者長於一年的一個營業週期以上的那些部分 常見的非流動資產項目主要包括長期的應收款 長期的股權投資 固定資產 再建工程 無形資產等 前面我們也講到資產負債表是按照流動性或者變現能力排列的 最靠前的一定是流動性最強的 流動性也只轉化爲現金的容易程度 在這節課中 我們主要來初步認識以下這些主要的流動資產項目 我們前面講過流動資產是指在一年以內 或者超過一年的一個營業週期內變現或耗用的資產 那麼在流動資產中 還有一部分又可以被叫爲速動資產 速動資產顧名思義 就是指可以迅速轉化爲現金或已屬於現金形式的資產 它們主要包括貨幣資金 交易型金融資產 應收票據和應收賬款 通俗來講 速動資產就是流動資產中更容易變現的那部分 相對而言 預付賬款存貨和其他應收款 它們的變現能力就弱一些 貨幣資金是企業資產中流動性最強的 一般分爲庫存現金 銀行存款和其他貨幣資金 庫存現金是指企業在財務部門的保險櫃裏可以直接使用的鈔票 但是國家有規定 庫存現金也有一定的金額限制 而且支付的範圍也有規定 銀行存款主要是包括銀行的匯票 商業匯票 銀行本票 支票 信用卡 匯兌 託收成付等各種結算方式沉澱的公司的資金 通俗的講 就是公司存在銀行裏可以支配的資金 其他貨幣資金是指企業有些貨幣資金的存款地點 和用途與現金和銀行存款不一樣 不同 例如外鋪存款 銀行匯票存款 銀行本票存款等 交易性金融資產是指企業打算通過積極管理和交易 以獲取利潤的債權證券和權益證券 對於交易性金融資產 企業持有目的是短期性的 通常該資產具有活躍的交易市場 公允價值能夠通過活躍的市場去獲取 交易性金融資產持有的期限 在這個期限內 一般是不計提資產減值損失的 接下來我們介紹一下應收票據 應收票據是指由付款人或收款人簽發 由付款人成對到期無條件付款的一種書面憑證 按成對人的不同 可以進一步分爲商業成對匯票和銀行成對匯票 它的特點在於 首先它是企業的一項債權 而且通常帶有利息 可以到期前貼現 更加可靠 也更加靈活 與應收票據非常相似的一項流動資產項目是應收賬款 應收賬款是指企業在正常的經營過程中 因銷售商品產品提供勞務等業務向購買單位收取的款項 其特點是它也是企業的一項債權 在奢銷的期限內一般是沒有利息的 它是一種付款優惠的手段 主要的目的在於促進銷售 因此由於應收賬款的收回存在一定程度的不確定性 所以對應收賬款的管理是非常重要的 接下來我們需要認識一種非常重要的流動資產項目 那就是存貨 存貨主要是指企業爲生產經營而儲備的各類材料 在產品 半成品 商品以及包裝物 低值一號品 委託代銷商品等 企業持有存貨的目的主要包括短期的週轉 銷售或者快速的被消耗的一些材料 企業通過持有和使用存貨 可以達到保障正常的生產經營週轉 順利實現銷售獲取盈利 降低宏觀環境變化帶來的波動風險等預期效用 存貨在不同的企業中差別很大 比如製造業的存貨構成和商品流通企業的存貨構成就有較大的差異 因此需要結合企業的具體情況進行分析 那麼接下來我們需要介紹第六項流動資產的項目 它就是預付賬款 預付賬款是指企業按照購貨合同的規定 預先支付給購貨單位的貨款而形成的債權 按實際支付的金額入賬 一般情況下 企業的預付賬款不應該在流動資產中佔比過大 因爲在供應商供貨商比較穩定的情況下 預付賬款應該按照合同約定轉化爲存貨 如果企業預付賬款佔比很高 則可能與企業所處的行業的經營特點和付款方式有關 我們可以進一步的進行調查和分析 最後一項值得關注的流動資產項目是其他應收款 其他應收款是指企業除了應收票據 應收賬款 應收股利 應收利息和預付賬款以外的各種應收和暫付的款項 既然爲其他 就不應該屬於企業主要的債權項目 它的數額在流動資產中的比例也不應該過大 如果其他的數額過高 在流動資產中的比重過大 我們說這不是一種正常的現象 需要進一步的調查分析 最後我們對本節進行一個小節 流動資產是企業資產中重要的組成部分 其變現能力通常比較強 流動資產保證了企業經營活動的日常進行 企業需要加強對流動資產的管理 因爲這將直接影響企業的償債能力和信用與信譽 好的 這節課的內容就到這裏 謝謝大家 我們下一節課再見