普發一萬爭議大 「超徵」營利事業所得稅 還稅給2成未納稅人 張進德質疑公平性_張進德_政府查稅系統本末倒置 專查營利事業所得稅 地下經濟才應防堵｜廖筱君 REAL TALK真實對話_2025

各位寒冷的觀眾朋友 今天來賓我們特別邀請到的是 會計稅法權威跟法學雙博士張靜德博士 張靜德博士常年服務企業跟社會大眾 他專長在租稅法 還有企業治理跟財經法規 他現任亞洲大學會計跟資訊學系的講座教授 也是萬可聯合會計事務所的創辦人兼所長 TIB企業大學董事長 實務跟學術並重 從企業實務到法規的風險 一步步幫我們把脈 在今天的節目當中 首先他帶我們談談美國關稅的政策 其次之外呢 他也要跟我們談談的是什麼呢 在第二集當中他們跟我們談談 就是最近稅收超徵的問題 稅收超徵到底什麼意思 而稅收超徵對臺灣的意義又是什麼 對中小企業的意義又是什麼 對老百姓的意義又是什麼 這些都由張博士來一一為我們進行把脈 主持人好 各位朋友大家好 我想今天來談一下最熱門的就是說 去年稅收超徵 按照財政部公佈的數字是五千兩百多億 那五千兩百多億 那很多就認為說要普發現金 為什麼呢 因為新加坡對於稅收的超徵 他們是還稅移民 但是我想我們跟新加坡有點不太一樣的地方 新加坡他的稅率比較低 譬如說他的所得稅才百分之二十二 他的薪資最高的所得稅率是百分之十五 他企業的所得稅率是百分之十七 然後沒有遺產稅 沒有正義稅 境外所得都不可稅 所以新加坡的稅率等於是我們的一半 那另外新加坡的財稅系統 查稅的系統沒有逃漏稅 很少有逃漏稅 所以變成說該繳稅的人都繳了 那現在超徵了 當然還稅移民 臺灣不一樣 臺灣按照目前的查稅系統 我個人的估計 我從事會計師四十幾年 早期也在財政部集合組 所以擔任查稅的工作 所以對於我們目前查稅的情況比較瞭解 我個人大膽的一個假設 我們目前查稅的系統是有問題的 為什麼是有問題呢 查稅的系統應該從稅源去掌握 就像漏水一樣 水管漏水 你把漏水的地方堵掉就好了 你那個地方不去堵 從很多地方再去 都是治標不治本 而且事倍功半 沒有什麼效力可言 那目前我們的查稅系統也是這個樣子 從民國五十年代到現在都一樣的 把很多的人力放置在查合營利事業所的稅 營利事業所的稅 那查合營利事業所的稅 那應該來講 我把營利稅就好了 把營利稅掌握掉 掌握到了 對不對 你沒有漏水發票 然後所有的進貨銷貨系統 都進到整個財政部的電腦中心 舉個例子來講 假定你稅源掌握好了 把營利稅掌握好了 好 那譬如說假公司 對不對 銷售給已公司 那假公司是銷售 跑不掉了 那已公司呢 他是進貨 也跑不掉了 所以只要把這個營利稅掌握好就好了 所以應該要放所有的人力在查合營利稅 你這營利事業所的稅怎麼樣 就用電腦去查就好了 再簡單的配合一些人力 現在不是 把所有的人力都查合營利事業所的稅 那每一家都要調整 每一家都 尤其中小企業都跑不掉 那他都是主觀的認定 假定他查到一些逃漏稅的 沒有話講 就按照稅務的規定 補稅 裁罰 跑不掉了 假定 沒有充分的證據呢 但是主觀上認為說 你有逃漏稅的嫌疑 譬如說你的存貨太多了 那可能漏開發票了 諸如此類的 那怎麼樣呢 他就用財政部的一個 發佈的一個解釋令 叫什麼 稅務案件協談 作為要點 沒有證據的 就按財政部的 這個解釋令 叫稅務案件 協談作為要點 你就沒有證據 就不應該課稅了 不是嗎 結果他就用這樣子 然後 叫這個 納稅人要寫出同意書出來 同意 譬如說 我的收入增加多少 我的成本減少多少 我的費用減少多少 所以目前中小企業的 雖然我們盈利式所得稅的稅率 只有百分之二十 但實際的稅戶 都是百分之三十以上 那你可以盈利式所得稅 你把它 把它詳細計算一下 大概百分之六十 七十都是用 用這個納稅人的同意書 同意 就等於自白了 來作為課稅的基礎 所以目前的稅收的超增 有一大部分 是來自於 來自於 對於盈利式所得稅 的這種 違法的超增 所以我個人說 必須要把 查稅的這個系統 徹底改變過來 那整個去查覈盈利稅 那尤其對於 地下經濟 對於 不屬於 健保範圍的這個醫療收入 對於 目前 沒有辦法進入 電腦系統的盈利稅資料庫的 擴展資料庫的這些資料 你用人力 用人工盡量去把它 把它查覈 那再配合AI 配合大數據 對不對 配合你 整個財產的總規副 那把這個 逃漏稅 防堵掉 把它防堵掉 那這樣子的話 整個 租稅環境才能改變 你租稅環境不改變 說實在的 有人漏稅了 那漏稅了 結果呢 他就變成了排擠了 那就國稅局就怎麼樣 他為了稅收 就一直課 這些在查稅系統 之內的 這些盈利事業 或者是這些納稅 也有人 所以我個人目前 那認為說 第一個 一定要 要把查稅系統 徹底改為 以查盈利稅 查稅人為主 那所以假定 從這個地方看出來的話 那我們目前 大部分的 超徵的稅收 都來自於 這種對盈利稅所的稅 違法超徵的部分 那這樣子 那有一大部分人 有十分之一到十二 十分之二的人 都沒有繳稅 那所以 你現在把這個稅款 退給這些人 公平嗎 對不對 我個人的看法是 值得懷疑 第二個部分 就是租稅規避 我們 納稅者潛力保護法 第七條 第三項 就是租稅規避 租稅規避還課稅 那什麼叫租稅規避 譬如說 我舉一個最簡單的例子 譬如說 有一位老先生 他生前 把一個建地賣掉了 建地賣掉了 賣掉了 用這個建地賣掉的錢 再去買一個農業用地 兩年後 死掉了 那國稅局就說 你租稅規避 你原來的建地 是要繳 遺產稅的 你故意把它賣掉 去買農業用地 那農業用地 是不用課遺產稅的 所以你就是租稅規避 所以我要追溯 未來再課你的遺產稅 那這部分呢 也蠻多的 譬如說 譬如說臺中那邊 某一個農會的一個理事長 對不對 我是啦 就被國稅局 說你原來是建地啊 為什麼要變成農地啊 把它課了將近九千萬 的這個遺產稅 那農業用地 也是免稅啊 對不對 那既然稅法規定可以免稅 那我就可以去適用嘛 對不對 我可以合法的節稅嘛 你現在說我租稅規避 所以我個人認為啦 這個納稅者潛力保護法 第七條第三項 應該趕快把它廢止掉 讓人民啊 能夠有合法的一個 一個節稅空間 對不對 法律必須要講究 法的前衛嘛 法的安定性嘛 你既然稅法已經規定 可以租稅優惠了 那為什麼說你是租稅規避呢 那這個合法的節稅 合法的申報都不算數呢 這是我個人的看法 那當然我們的稅法 財政部是很厲害 一經過財政部的 這個處理之後啊 本來在其他國家 都是很好的一個 一個法律 到臺灣來就變質了 譬如說納稅者潛力保護法來講 納稅者潛力保護法 譬如說有一個叫 納稅者保護官 因為納稅者潛力保護法 是要保護納稅義務人嘛 怕你稅務機關 藉著公權力 對不對 來違法的課稅了嘛 結果不是 人家其他國家 先進國家的納稅者保護官 是外面的人進來當 外部的人進來當納稅者保護官 而且對於這個競爭機關 有耶穌的力量 我們這邊不是 我們這邊納稅者保護官是怎麼樣 是副主管 副主管 或者副所長 譬如說 都是怎麼樣 他職位的第一所長 或者第一主管 譬如說基金所 找一個祕書來當納稅者保護官 那基金所 是主任 他的潛力最大嘛 那你一個祕書 當納稅者保護官 能夠去糾正 主任的這個意思嗎 所以這個匪夷所思嘛 那另外的 我們的納稅權保護法第七條 第二項是實質課稅原則 那實質課稅原則 對於這個競爭機關有利的 他就用 對於納稅人有利的 他不用 所以這個實質課稅原則 就像一個上訪保健一樣 對不對 無限上訪 譬如說一個投資公司 投資公司 那現在投資公司呢 往往國區認為說 你投資公司就故意 故意要規避 這個稅戶 幾個例子來講 假公司 那假公司 他的股東是 是已投資公司 那國區就認為說 你假公司 的股東應該是自然人 對不對 好 那你假公司的股利 發放給自然人 馬上就要課這個自然人的 個人總有所得稅 你現在發放到 已投資公司 那已投資公司 他這個投資收入 他按照所謂四大條 是免稅的 另外的 我已公司的股利不分配的話 你就課不到 所以 國區認為說 你這是故意的 這個實質課稅原則 你故意的 本來是你有 你有這個所得的 你現在什麼 法律上 形式上沒有 所以用實質課稅原則 就課了 那實際上 這個投資公司 從法律上來講 還要去探討 他是不是真正的 有這個支稅規避的意思 假定沒有支稅規避的意思 就主觀要件不符合 那不符合 就不應該去課稅 但是國稅局 現在看到投資公司 有這種情況 不管三七二十一 全部都課稅 所以實質課稅原則 就變成他的一個 上方保健一樣 另外一個支稅規避 第七條 第三項支稅規避 剛剛講過了 另外第八項 支稅規避 還要裁罰 還要處罰 我按照稅法的規定 來申報 你說我支稅規避 我被你補稅了 就已經很淒慘了 你還要把我裁罰 還要把我裁罰 對不對 那不合理 所以像這一些 不合理的地方 尤其第七條 第三項 我個人認為 第八項 趕快把它廢止掉 另外的納稅者保護官 我倒認為 可以請外面的人進來 不要用你的副主管 來濫你充數 對不對 來當納稅者保護官 所以目前的 納稅者潛力保護法 不是在保護納稅人 是給基層機關 一個違法課稅的 一個依據 一個法律依據 這個是很奇怪 讓人家相當感到 匪夷所思的地方 那我想 今天就跟各位朋友 分享到這邊 謝謝