TỪ DOANH THU ĐẾN THU NHẬP TÍNH THUẾ – QUY ĐỊNH MỚI TRONG LUẬT THUẾ TNDN SỐ 67/2025

1. Công thức tổng quát xác định thu nhập tính thuế:

Theo Luật thuế TNDN số 67/2025, thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng công thức sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

Trong đó:

• Thu nhập chịu thuế: Là phần thu nhập làm cơ sở để tính ra số thuế phải nộp.

• Thu nhập được miễn thuế: Là các khoản thu nhập được quy định cụ thể tại Điều 4 của Luật này.

• Các khoản lỗ được kết chuyển: Là các khoản lỗ từ những năm tính thuế trước đó được chuyển sang để giảm trừ thu nhập tính thuế của năm hiện tại, theo quy định tại Điều 16.

2. Công thức xác định Thu nhập chịu thuế:

Để có thể tính được thu nhập tính thuế, trước hết phải xác định được thu nhập chịu thuế. Điều 7 cung cấp công thức để làm điều này:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Các khoản chi được trừ + Các khoản thu nhập khác (kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam)

3. Nguyên tắc xử lý lỗ từ các hoạt động kinh doanh:

• Bù trừ lỗ trong kỳ tính thuế: Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh khác nhau thì tổng thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động đó. Nếu có một hoạt động bị lỗ thì doanh nghiệp được tự động bù trừ số lỗ đó vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động có lãi.

• Thu nhập còn lại sau khi bù trừ: Phần thu nhập còn lại sau khi đã bù trừ lỗ sẽ được áp dụng mức thuế suất của hoạt động kinh doanh còn thu nhập đó.

4. Xác định riêng thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và khai thác khoáng sản:

Luật quy định phải xác định riêng thu nhập chịu thuế từ một số hoạt động đặc thù để kê khai và nộp thuế riêng, không được bù trừ lỗ của các hoạt động này vào lãi của các hoạt động kinh doanh khác. Cụ thể là thu nhập từ:

• Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư.

• Chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản

5. Định nghĩa Doanh thu:

• Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng.

• Doanh thu được tính không phân biệt doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

6. Thời điểm xác định doanh thu:

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

• Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua.Chính phủ sẽ có quy định chi tiết hơn về Điều này để hướng dẫn thực hiện cụ thể.

Tóm lại, Điều 7 cung cấp một bộ công thức đa tầng để đi từ các yếu tố cơ bản nhất (Doanh thu, Chi phí) đến kết quả cuối cùng là "Thu nhập tính thuế". Điều 8 làm rõ thành phần đầu vào quan trọng nhất trong công thức đó, chính là "Doanh thu", định nghĩa nó là gì và thời điểm nào thì được ghi nhận.

-----------------------------------

📞 Liên hệ với MHD ngay hôm nay để nhận tư vấn miễn phí:

Văn phòng tại TP.HCM

🌍 Địa chỉ: 168 Trần Lựu, Phường An Phú, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh

Văn phòng tại Hà Nội

🌍 Địa chỉ: 20 Đường 23, KĐT.TP Giao Lưu, P.Cổ Nhuế 2, Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội

🌐 Website: mhd.vn

☎️ Hotline: 1900 98 99 68

📧 Email: [email protected]